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第一部分 增值税1

一、征税范围1

1.混合销售1

2.货物赠人2

3.货物分配股东或者投资者3

4.货物移送4

5.承包租赁5

6.代购货物5

7.代扣税款6

8.代销货物7

9.货物投资7

10.货物用于集体福利或个人消费8

11.销售下脚料9

12.委托代销9

13.货物用于非应税项目10

14.销售货物同时提供建筑劳务11

15.处置抵债资产11

16.视同提供应税服务12

17.提供节能服务12

18.兼营不同税率的货物或应税劳务以及应税服务13

二、纳税义务发生时间14

1.直接收款14

2.提供应税劳务和应税服务15

3.委托代销16

4.托收或委托收款17

5.视同销售18

6.赊销或分期收款19

7.预收货款20

8.发售购物卡20

9.先开发票21

10.提供动产租赁服务22

11.视同提供应税服务22

三、销项税额23

1.销售货物、提供应税劳务并同时提供建筑劳务23

2.未办理一般纳税人认定24

3.销售货物冲库存25

4.混合销售26

5.坐支销售款26

6.价外费用和逾期包装物押金27

7.以旧换新销售货物28

8.单独计价包装物29

9.啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金30

10.兼营增值税非应税项目30

11.金银首饰以旧换新31

12.作废发票32

13.红字冲减销售收入33

14.委托加工业务34

15.以物易物35

16.超过一年的包装物押金36

17.价外费用36

18.外币结算销售额38

19.折扣销售货物和提供应税服务38

20.还本销售方式销售货物39

21.无销售额而视同销售的行为40

22.价格明显偏低并无正当理由者41

23.以货物抵偿债务42

24.无票收入43

四、简易征税43

1.销售自产商品混凝土43

2.企业销售其使用过的固定资产44

3.销售旧货45

4.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料46

5.生物制品47

6.典当业销售死当物品47

五、进项税额48

1.购进货物和销售免税货物的运输费用48

2.取得虚开增值税专用发票抵扣49

3.免税货物恢复征税52

4.购进货物或应税劳务52

5.非正常损失53

6.货物用于集体福利或个人消费54

7.国际代理业发票和国际货物运输发票55

8.单位名称不一致的铁路运输发票56

9.非增值税应税项目57

10.兼营免税项目或非应税项目的企业58

11.农产品收购发票59

12.非货币交换购进的货物59

13.平销返利60

第二部分 营业税62

一、纳税义务人62

1.企业兼营应税行为和货物或非应税劳务62

2.混合销售62

3.企业资产出包、租赁63

4.企业销售、出租、无偿捐赠不动产64

5.企业境内劳务65

6.企业代购65

7.产权转让66

8.企业内部施工队67

9.自建建筑物销售67

10.从不动产和土地入股68

11.无偿赠送68

12.转让或出租土地使用权69

13.商贸企业劳务收入70

14.商贸企业租金收入70

二、扣缴义务人71

1.境内提供应税劳务71

2.非有形商品推销、代理服务72

三、纳税义务发生时间72

1.提供劳务、转让无形资产或销售不动产72

2.扣缴税款义务发生时间73

3.收取的会员费类款项74

4.转让金融商品业务74

5.转让土地使用权75

6.无偿赠与76

7.预收账款76

四、计税依据77

1.销售或转让不动产77

2.价格明显偏低77

3.金融商品转让78

4.销售或转让抵债所得的不动产79

5.“还本”方式销售建筑物79

6.退款80

7.应税行为的折扣处理81

8.营业税减除项目81

9.外汇结算82

10.价外费用83

五、征税税目和税率85

1.转租行为85

2.兼营行为85

六、税收优惠86

1.免征或减征营业税项目86

2.兼营免、减税项目87

第三部分 企业所得税88

一、收入88

1.不同方式销售货物88

2.特殊方式的收入确认90

3.跨期收入的确认91

4.劳务收入金额93

5.转让财产收入94

6.非货币性资产转让收入95

7.非货币性资产投资转让所得95

8.权益性投资收益的确认日期96

9.投资收益的成本法或权益法96

10.非货币性资产的投资收益97

11.权益性投资股息属于免税收入98

12.利息收入98

13.确认国债利息收入99

14.租金收入100

15.特许权使用费收入101

16.无偿捐赠101

17.公允价值法确定捐赠收入102

18.包装物押金确认收入的时限102

19.应付款项确认收入的年限103

20.收回的应收款项103

21.债务重组104

22.补贴收入105

23.违约金收入107

24.资产溢余收入107

25.政策性搬迁和处置收入108

26.视同销售109

二、扣除111

1.不合规发票111

2.资本性支出一次计入成本112

3.直接计入成本、费用112

4.成本计价方法113

5.提前结转成本114

6.原材料费用115

7.低值易耗品116

8.多转成本117

9.人工费用119

10.销售成本121

11.利息支出122

12.向非金融企业借款的利息支出123

13.资本化的利息支出125

14.从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例126

15.纳税调整而被加收的利息127

16.发行债券利息支出128

17.与收入无关的支出128

18.手续费及佣金支出扣除比例限定129

19.发行权益性证券支付的手续费及佣金支出129

20.为规避手续费及佣金限额限制而不实记账130

21.五险一金税前扣除130

22.补充的养老保险和医疗保险131

23.人身保险费和商业保险费132

24.职工福利费、职工教育经费、工会经费132

25.业务招待费134

26.广告费和业务宣传费135

27.赞助支出136

28.融资租赁费137

29.工作服饰138

30.企业之间支付管理费138

31.营业机构之间支付的租金、利息和特许权使用费139

32.非居民企业的境内境外支出分摊139

33.直接捐赠支出140

34.准备金支出141

35.企业所得税、增值税及代扣税款143

36.财产损失144

37.向投资者分配利润产生的汇兑损益146

38.交易性金融资产的汇兑损益146

39.行政性罚款支出147

40.不征税收入用于支出形成的费用148

41.债务重组损失148

三、资产的税务处理150

1.购买价为计税基础150

2.非货币性资产交换取得固定资产150

3.固定资产盘盈151

4.与经营活动无关的固定资产不计折旧152

5.加速折旧153

6.固定资产的最低折旧年限154

7.固定资产持有期间计提固定资产减值准备154

8.无形资产的计税基础155

9.无形资产摊销方法和摊销年限156

10.计提无形资产减值准备156

11.已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出157

12.固定资产的大修理支出158

13.交易性金融资产159

14.持有至到期投资160

15.生产性生物资产计税基础161

16.生产性生物资产的折旧年限161

17.生产性生物资产持有期间的损益的税会差异162

18.一般股权转让情况下的被投资方未分配利润的处理163

19.清算企业的未分配利润处理164

20.特殊重组164

21.关联企业的独立交易原则166

22.关联方共同成本分摊168

四、代扣代缴税款169

1.非居民企业股息、红利收入169

2.向境外H股非居民企业股东派发股息171

3.向境外企业支付利息171

4.支付租金173

5.向境外企业支付特许权使用费174

6.非居民企业转让中国境内财产176

7.非居民企业在中国境内提供劳务178

五、优惠政策179

1.国债转让收益和股息红利179

2.减计收入180

3.加速折旧的固定资产181

4.加计扣除182

5.创投企业的投资额抵扣所得额183

6.所得免税及减半征收183

7.享受优惠税率的小型微利企业和高新技术企业185

8.环境节能设备186

第四部分 个人所得税188

一、工资、薪金所得188

1.五险一金188

2.内部退养人员189

3.补贴和津贴190

4.不属于临时性生活困难补助的支出190

5.误餐补助191

6.股票期权192

7.以套现方式领取工资补贴195

8.住房补贴、医疗补助195

9.不公开交易股票期权196

10.董事费197

11.业务推广费用197

12.福利费198

13.补充养老保险199

14.绩效薪金200

15.公开交易股票期权201

16.列支非本部门员工工资202

17.保险金203

18.公务用车、通信补贴204

19.离退休工资外的补贴205

20.借款购房205

21.与经营无关的消费支出206

22.延长退休期间的工资207

23.一次性补偿费207

24.福利费209

25.营销业绩奖励209

26.支付给员工的其他费用210

二、利息、股息、红利所得211

1.量化资产211

2.利润分配所得211

3.资产评估增值212

4.上市公司派发股息、红利212

5.资本公积派发红股213

三、劳务报酬所得214

1.建筑安装费用214

2.非内部职工奖励215

3.营销人员业绩奖励215

4.设计费所得216

四、财产转让所得216

1.房屋转租所得216

2.违约金217

3.汽车转让218

4.股权转让218

五、其他219

1.实物奖励219

2.不竞争款项220

3.赠品221

4.无赔款优待收入222

5.担保取得的报酬223

6.单位负担个人所得税223

第五部分 其他税费225

一、车船税225

（一）征税范围225

1.企业所有或控制的车辆、船舶225

2.企业内部行驶或作业的车辆、船舶226

3.非机动车船227

4.拖拉机227

5.捕捞或养殖的渔业船舶228

（二）纳税义务时间229

1.新购置的车船229

2.失而复得的车船229

3.同一年度内受让过户的已税车船230

（三）其他230

1.客货两用汽车230

2.适用税额231

二、房产税232

1.房产所有人232

2.地下建筑233

3.房租收入234

4.房屋附属设备235

5.商品房236

6.投资性房地产237

7.购置房产237

三、印花税238

1.合同238

2.产权转移书据239

3.营业账簿240

4.权利、许可证照242

5.境外签订的合同243

6.应税凭证243

7.应税合同244

8.以货换货247

9.加工、订做合同248

10.技术合同249

11.没有金额合同250

12.金额未定合同250

13.多项经济事项251

14.未兑现合同251

15.外币签订合同252